全球视野下的“中国个税”：简单为“上策”(2)

个税其实就是“工薪税”，他们中的“交税主力军”，是整个社会阶层流动较快且压力最大的一群人。统计局数据显示，先富起来的20%的有钱人贡献的赋税不足10%，而多数中低收入者却承担着60%甚至更多的赋税。而对于“工薪族”里的“智慧担当”，比如IT行业、金融行业，想要敦促他们引领中国创新“独占鳌头”，就要在税改上“下功夫”，否则不利于中国未来创新。

上海财经大学公共经济与管理学院朱为群教授则认为，不应该简单地把个税放在“贫富层面”来看待。“富人和穷人的概念是相对的，在不同参照物眼里，年收入100万仍可能是一个穷人。”单纯把个税看作一个“劫富济贫”的手段，无形中会把“不和平因素”带入进来，形成对立关系，很容易向“自说自话”“互不团结”的社会割裂中走去。所以，在第七次个税改革“敲定”之前，我们应该找出一个既善待穷人，也能善待富人的税收制度。

38年“富裕史”仍很初级

有人说，一部个税起征点的调整史，就是一部中国人“富起来”的历史。细细思量，这句话有些“本末倒置”，如果没有国民收入的提高，哪里来的个税增加。朱为群教授认为，与其说，这是一部“国民富裕史”，不如说是一部“文明进步史”，也是中国改革开放不断深化的历史。

纵观中国38年的个税调整史，历经七次修正，起征点由800元到3500元，虽取得一定成就，但“双主体”税制结构模式仍处于“跛足”状态。基本上只在征税项目、免征额的增减上做文章，真正涉及税制核心问题上，却鲜有实质性突破与探索。

1980年，改革开放伊始，个人所得税起步，当时费用扣除额标准是800元。征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他各类规定的收入和报酬。至于这个标准怎么来的，并未经过论证，而是模仿国外。

“职工平均工资64元，部长工资才300元，收入能达到800元的人，可以说凤毛麟角，真正交得起税的是在华工作的外籍人士，因此国家一年个税收入仅为500万元。”长平经济研究所执行所长王长勇回忆到，当时国内对税改处于“零基础”，连税率都模仿国外标准，比如，欧洲国家是60%，中国就搞了45%。“这个税率表是计划经济背景下的意识形态产物，并未将中国国情的特殊性考虑进去。”

个税雏形制度实施后的第六年，随着改革开放不断深入，国民收入差距急剧扩大，国务院开始针对本国公民个人收入，统一征收个税，纳税扣除额标准调整为400元，而外籍人士的800元扣除标准仍未改变，内外双轨的标准产生。到了1993年，随着市场经济的确立，内外重新统一，国内公民正式开始交个税，但月薪能达到800元的也不过1%上下。但到了2004年，60%的人月薪达到800元以上，至此，借改革开放的“东风”，个税改革驶入快车道。

“90年代，我们专门到美国取经，美国整体虽是综合征收，但它对免税抵扣的设定很复杂，比如，基本生活费用、赡养费用、成果费用及福利津贴，是从个税基数中扣除掉的。”王长勇表示，中国并没有全部照搬，而是采取了“不完全扣除”政策。“2005年，城镇居民月均收入874元，个税起征点第一次从800元调整至1600元。但衡量了国家财政收入情况，在实际操作上，基本生活费扣除不足，养老、育儿压根没考虑，只是在起征点里，有个赡养系数把它统一平均化考虑了。”

即便制度并不“完美”，但此后的中国个税，顺应居民收入攀升的大潮，分别在2007年、2011年进行了密集调整，起征点分别为2000元和3500元。纵观三十年，个税起征点从800元一路提高到3500元，年缴纳额度从2005年的2094.91亿元增长至亿元，纳税人从9000多万人减少至3000多万人。尽管，今天的中国经济格局，社会结构根本变化、经济发展迅猛，物价上涨迅速，但起征点一直没有变过。

换句话说，中国个税，只在旧版本上修修补补，距离真正改革还有相当长的距离。据财政部统计，2017年个人所得税同比增18.6%。个税增速连年跑赢人均收入增长，这一方面说明更多中国人富起来了，个税税基不断扩大，同时也在提示：要实现调节收入的初衷，个税税制应该与时俱进。

中国人大网站显示，自6月29日个税修正案征求意见起，一个月来共收到意见数超过13万条。除了提高被称为“个税起征点”的“基本减除费用标准”外，主要内容还包括：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除等。

文章来源：《当代家庭教育》 网址: http://www.ddjtjyzzs.cn/qikandaodu/2020/0713/361.html