全球视野下的“中国个税”：简单为“上策”(3)

北京大学法学院教授刘剑文分析称，这次改革最大意义不在于起征点提高多少，而在于个人所得税征收模式的转变。“始于1980年的分类征收模式，近四十年未变，这一次把工资、劳务、稿酬、特许权使用费等合并在一起，有助于解决不同收入群体在征税过程中纵向、横向不平衡问题，迈出了历史跨越性的一步。”

简单为“上策”

然而，在税改未落定之前，大家关注的焦点可行性，还需反复讨论推敲。

复旦大学经济学院杜莉教授提醒，综合征税在中国个税历史上有过探索。1986年9月，就曾将工资薪金，劳务报酬，承包、转包收入以及财产租赁收入合并为综合收入实行累进课税。“当时没有坚持，自然是遇到问题了，纳税人收入分散，综合计税征管上困难很大。今天的技术手段相比1986年已经改善很多了，但是不是当年的问题就能有效解决了？”

天津财经大学财政学科首席教授李炜光则表示，目前实行综合税制条件成熟，可以参考我国台湾经验，未来设计几种缴税表格，让纳税人按照不同情况选择填写。“台湾综合税制应用已经很成熟。从分类转向综合需要积极推进，否则综合税制改革遥遥无期。”

聂日明表示，虽然综合征收是有益的尝试，但也应避免加重纳税人负担，应警惕国外“会计师充分就业法案”的前车之鉴，避免将多种收入纳入到综合征收并且辅以专项附加扣除。因此，合并后一定要规定标准，哪些收入以什么形式收进来，毕竟收税也需要成本，自查自纠不现实，以中国的现状而言，简单化为“上策”。“复杂容易有漏洞可钻，如果按照房产合并收税，有人会离婚，如果像英国按照窗户收钱，那就会有人盖房子不造窗。”聂日明分析，综合对峙，最终可能改变人的行为，对人的伦理造成冲击。

另外，个税起征点、边际税率、专项费用扣除等，都是此次个税法修正人们关注的重点。有财经媒体统计分析，在个税收入结构中，工资、薪金所得占比，2014年为65.3%。大部分人的主要收入来源，恐怕还是工资薪金等非财产性收入。“起征点很关键，2011年时3500元，相当于现在的7000元，因此，如果税率不下降，起征点应该提高，才能在工薪阶层迎来范围更大、实惠更多的个税抵扣。”聂日明分析。

当然，个税改革，不应仅仅停留在个税一个方面，而是要放在全球化背景下分析，王长勇告诉《新民周刊》，“目前，全球经济结构发生变化，商品经济转为创新经济，知识产权也上升到全球保护层面，宏观趋势的变化，就要求我们必须搞清楚竞争对手在做什么，切勿只守着自己的账本，闭门造车。”

据了解，世界各国的个税制度比较复杂，有综合税制（美国）、累进税制（印度）、单一税制（俄罗斯）、分类综合税制（德国）等。有高福利、高个税的国家，比如：丹麦56.4%，芬兰 54.25%；也有免税国家，比如：百慕大、卡塔尔、科威特。

虽说国情不同，但国外经验也可“拿来主义”。比如，英国个人所得税的计税依据是“应税所得”，是指所得税分类表规定的各种源泉所得，扣除必要费用后加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。从2008 年4月起，英国政府宣布，将个人所得税基本税率从22% 减至20%，为75 年来的最低点。

德国采用的是分类综合所得税制，将应税所得分为7种，其他部分不必纳税。以家庭为单位，由纳税人进行纳税申报，并负法律责任，从而降低逃税漏税的概率；日本《所得税法》规定，纳税者的个人所得税都是规定税率，对于日本境内居住者而言，除固定的工资收入外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋出租等，所有收入都必须纳税。许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养子女、需赡养老人的数量不同，需交纳的所得税税款也大为不同。

而一直被国际社会公认拥有比较完善税制的美国，在去年12月2日，迎来了美国自1861年实行以来，30多年来对税法的最大改革，特朗普把个税最高税率从39%下调至25%，部分美国人将享受到“零税收”。个人所得税起征点上调至美元。有学者称，特朗普将开启自里根时代以来最大的一场减税潮。

据布鲁金斯税收政策中心，该方案将在10年期间减税11.98万亿美元，美国GDP将增长11%，薪资增长6.5%，还能创造530万个就业岗位。这一税改，显然对美国经济起到很大的推动作用。

文章来源：《当代家庭教育》 网址: http://www.ddjtjyzzs.cn/qikandaodu/2020/0713/361.html